Avtorska ali podjemna pogodba 2026: davki in neto znesek
Avtorsko pogodbo skleneta naročnik in avtor za delo, ki ga zakon o avtorski pravici šteje za avtorsko delo (knjiga, članek, fotografija, program, glasba, načrt), za vsa druga dela pa se uporablja podjemna pogodba. Dohodnina in prispevki so pri obeh enaki, razlika je v tem, da naročnik pri podjemni pogodbi plača še 25-odstotni posebni davek. Pri 1.000 € bruto prejmete okoli 621 € neto, če nimate polnega zavarovanja drugje.
Katero pogodbo izbrati
Odločilen je predmet dela, ne želje strank. Avtorska pogodba se lahko sklene le za dela, ki jih opredeljuje Zakon o avtorski in sorodnih pravicah, vse drugo – npr. popravilo, ročno delo ali storitev brez ustvarjalnega rezultata – pa sodi pod podjemno pogodbo. Besedila, fotografije, računalniški programi ali logotipi so običajno avtorska dela, popravilo stvari ali drugo fizično in umsko delo brez avtorskega elementa pa spada pod podjemno pogodbo.
Avtorsko pogodbo lahko sklene tudi redno zaposleni (razen če ta vsebuje konkurenčno klavzulo), podjemno pa z lastnim delodajalcem le za dela izven opisa njegovih rednih nalog. Podatkov o obeh vrstah pogodb od 1. 1. 2011 ni treba sporočati zavodu za zaposlovanje.
Kako se obdavči plačilo
Plačilo je dohodek posameznika, ki se obdavči kot dohodek iz drugega pogodbenega razmerja:
- akontacija dohodnine je 25 % davčne osnove,
- osnova je plačilo (skupaj s povračili stroškov), zmanjšano za 10 % normiranih stroškov in za prispevke, ki bremenijo vas,
- prispevki se obračunajo od plačila, zmanjšanega za 10 % normiranih stroškov.
Akontacijo in prispevke praviloma odtegne naročnik, če je plačnik davka (podjetje, s.p., društvo). Obračuna jih v obrazcu REK-O in plača v petih dneh od izplačila.
Prispevki: kdo plača kaj
| Prispevek | Stopnja | Plača |
|---|---|---|
| Zdravstveno zavarovanje | 6,36 % | prejemnik |
| Dolgotrajna oskrba (od julija 2025) | 1 % | prejemnik |
| Pokojninsko zavarovanje | 15,50 % | prejemnik, če je zavarovanec po 18. členu ZPIZ-2 |
| Pokojninsko zavarovanje | 8,85 % | naročnik (pri 18. členu ali kot prispevek za posebne primere) |
| Poškodbe pri delu in poklicne bolezni | 0,53 % | naročnik |
POMEMBNO: pokojninski prispevek 15,50 % plačate samo, če nimate polnega zavarovanja iz drugega naslova. Zaposleni za polni delovni čas in upokojenci ga ne plačajo, naročnik pa kljub temu doda 8,85 %.
Primer: 1.000 € bruto
Osnova za prispevke je 1.000 − 10 % = 900 €.
A: nimate polnega zavarovanja iz drugega naslova (ste zavarovanec po 18. členu ZPIZ-2)
- Prispevki, ki jih plačate: 15,50 % × 900 = 139,50 €, 6,36 % × 900 = 57,24 € in 1 % × 900 = 9,00 €, skupaj 205,74 €.
- Osnova za akontacijo: 1.000 − 100 − 205,74 = 694,26 €.
- Akontacija 25 %: 173,57 € (zaokroženo).
- Neto: 1.000 − 205,74 − 173,57 = 620,69 €.
B: zaposleni ste za polni delovni čas drugje
- Prispevki: 57,24 € + 9,00 € = 66,24 €.
- Osnova za akontacijo: 900 − 66,24 = 833,76 €.
- Akontacija 25 %: 208,44 €.
- Neto: 1.000 − 66,24 − 208,44 = 725,32 €.
V obeh primerih naročnik doda še 8,85 % × 900 = 79,65 € in 0,53 % × 900 = 4,77 €, tako da ga 1.000 € bruto pri avtorski pogodbi stane 1.084,42 €.
Kaj prinese podjemna pogodba naročniku
Naročnik od vsakega bruto izplačila plača tudi posebni davek na določene prejemke po stopnji 25 %, kar je pri podjemni pogodbi za 1.000 € 250 €, skupni strošek pa 1.334,42 €. Pri avtorski pogodbi tega davka ni, avtorju pa ostane enak neto znesek, zato se naročniku avtorska pogodba splača samo, če gre res za avtorsko delo. Izjeme od posebnega davka obstajajo tudi pri drugih izplačilih, npr. za začasno delo dijakov in študentov preko študentskih servisov ter za nagrade v prostovoljnih dejavnostih društev do 625 € letno (FURS).
Kje se izbira pogodbe najpogosteje zalomi
- Avtorska pogodba za delo, ki ni avtorsko – dovoljena je le za avtorska dela, izjema od posebnega davka pa velja samo za izplačila po avtorskih pogodbah.
- Podjemna pogodba, ki je v resnici zaposlitev – če obstajajo elementi delovnega razmerja, je ne smete uporabiti.
- Podjemna pogodba za nedoločen čas – sklene se lahko le za določen čas.
- Pozabljen REK-O – plačilo mora biti poravnano v petih dneh od izplačila.
- Delo v okviru dejavnosti – če delo opravljate kot s.p., običajno ne potrebujete pogodbe po tej poti, temveč izdate račun, kar v Apollu naredite po vodniku Kako izdati račun v Apollu.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Študentsko delo 2026: urna postavka in dajatve
- Osebno dopolnilno delo 2026: vrednotnica, limit in napoved
- Fotograf: avtorske pravice, licenca in račun 2026
- Prikrito delovno razmerje: s.p. samo za enega naročnika
