13. plača in nagrada za poslovno uspešnost 2026: neobdavčeni del
Če izplačujete 13. plačo, božičnico ali letno nagrado, vas verjetno zanima, koliko od tega je davčno prosto. Do 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji je izplačilo za poslovno uspešnost oproščeno dohodnine, prispevke pa plačate od celotnega zneska. Ugodnost velja za največ dve izplačili na koledarsko leto in le ob izpolnjenih pogojih, ki jih določa FURS.
Kaj je plačilo za poslovno uspešnost
Pogovorno mu rečemo 13. plača, božičnica ali letna nagrada, vendar davčno ime ni pomembno – pomembna je vsebina. FURS pojasnjuje, da ZDR-1 plačilo za poslovno uspešnost opredeljuje kot sestavni del plače, če je tako dogovorjeno s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi; ali vas torej k izplačilu sploh zavezuje, določata ravno ta dva dokumenta. Ugodnejša davčna obravnava je vezana še na dodatne pogoje, ki so našteti v nadaljevanju.
Izplačilo mora biti povezano s poslovnim uspehom podjetja, skupine ali njegovega dela. Nagrada za osebni delovni učinek posameznega delavca te ugodnosti ne dobi.
Koliko je neobdavčeno?
Od 1. 1. 2023 ZDoh-2 ne všteva v davčno osnovo plačila za poslovno uspešnost do 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji, pri čemer se upošteva zadnji podatek SURS na dan izplačila. Meja torej ni fiksna. Mesečne bruto plače po SURS za leto 2026 so bile: januar 2.629,71 €, februar 2.606,09 €, marec 2.678,28 €, april 2.695,03 €, maj 2.682,36 €, junij 2.751,37 €, julij 2.708,63 €. Za izplačilo v decembru boste uporabili podatek, ki bo takrat zadnji objavljen.
Nad mejo se razlika všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, prispevke za socialno varnost (delavčeve in delodajalčeve) pa obračunate od celotnega izplačila, tudi od neobdavčenega dela. Pri letni odmeri se uporabi povprečna letna plača za leto odmere, preračunana na mesec; zneska za 2026 še ni.
Kdaj velja ugodnejša obravnava?
FURS navaja, da morajo biti izpolnjeni vsi našteti pogoji hkrati:
- izplačilo je v zvezi z delovnim razmerjem (lahko tudi v naravi),
- po vsebini gre za plačilo za poslovno uspešnost, ne glede na poimenovanje,
- pravica je določena v splošnem aktu delodajalca ali kolektivni pogodbi,
- izplačano je vsem upravičenim delavcem,
- izplačilo je največ dvakrat v koledarskem letu.
POMEMBNO: plačilo, ki temelji samo na pogodbi o zaposlitvi, pogoja ne izpolnjuje. Če imate 13. plačo zapisano le v posameznih pogodbah, jo uredite v splošnem aktu, preden jo izplačate – merila namreč določite vnaprej, ne šele ob izplačilu. Davčna zakonodaja sicer ne predpisuje, katera merila uporabite, vendar morajo vključevati poslovne rezultate izplačevalca. Če pogoji niso izpolnjeni, je izplačilo v celoti obdavčeno kot drug dohodek iz delovnega razmerja.
Primer izračuna
Zadnja povprečna mesečna plača po SURS je 2.708,63 €, delavec pa dobi 13. plačo 3.000 € bruto.
- Neobdavčeni del je 2.708,63 €.
- Presežek: 3.000 € – 2.708,63 € = 291,37 €.
- Delavčevi prispevki na presežek (22,1 %, kot v FURS-ovem primeru; poenostavljeno, saj delavec za 2026 skupaj s prispevkom za dolgotrajno oskrbo plača 23,10 %): 291,37 € × 0,221 = 64,39 €.
- Davčna osnova: 291,37 € – 64,39 € = 226,98 €. Od tega zneska se odtegne akontacija dohodnine.
- Prispevki delodajalca (17,10 %) so od celotnih 3.000 €: 3.000 € × 0,171 = 513,00 €.
Skupni strošek delodajalca je tako 3.513,00 € bruto, delavec pa dohodnino plača le od 226,98 €.
Dvakrat na leto in izplačilo v obrokih
Ugodnost velja za največ dve izplačili v koledarskem letu, ki sta lahko različno poimenovani (na primer nagrada poleti in božičnica decembra), če obe izpolnjujeta pogoje. Če izplačate v dveh delih, delodajalec ob zadnjem delu ugotovi celotni dohodek v davčni osnovi in po potrebi poračuna že plačano akontacijo.
DODATNO: delavec, ki isto leto prejme takšno plačilo pri več delodajalcih, lahko ob izplačilu zahteva, da se ugodnejša obravnava ne upošteva, o čemer mora obvestiti delodajalca. S tem se izogne doplačilu dohodnine ob letni odmeri.
Preberite tudi:
- Regres za letni dopust 2026: koliko, do kdaj, davek
- Zimski regres 2026: 740,94 € do 18. decembra
- Plača direktorja ali dividende: kaj se splača v d.o.o. 2026
- Strošek delodajalca za zaposlenega
