Plača direktorja ali dividende: kaj se splača v d.o.o. 2026
Ste lastnik in direktor d.o.o. in se sprašujete, ali si denar izplačati kot plačo ali kot dividendo? Dividenda se obdavči z 22 % davkom družbe in nato še s 25 % davkom na dividende, plača pa je strošek družbe, od katerega plačate prispevke in dohodnino. Pri samih davkih lahko dividenda pusti nekoliko več, vendar brez plače še vedno plačujete prispevke kot družbenik, zato je račun v resnici bližje, kot se zdi.
Dve poti, dva davčna sklopa
Plača zmanjša dobiček družbe, od nje pa DDPO ne plačate. Družba plača 17,10 % prispevkov delodajalca, vi pa iz bruto plače 23,10 % prispevkov in dohodnino po lestvici 16–50 %.
Dividenda se izplača iz dobička po DDPO, ki je za leto 2026 22 %, davek na dividende pa je 25 %. Odtegne ga izplačevalec, dividend pa ne vpisujete v letno napoved dohodnine.
POMEMBNO: če plače ne izplačate, to še ne pomeni, da prispevkov ni. Družbenik, ki je poslovodna oseba, je obvezno zavarovan na podlagi lastništva (če ni zavarovan na drugi podlagi), prispevke plača sam, osnova pa ne sme biti nižja od 90 % povprečne letne plače. Če vzamemo povprečno plačo za 2025 (2.536,03 €), je to okoli 2.282 € mesečno, osnovo pa lahko izberete tudi višjo, do 3,5-kratnika povprečne plače.
Primer: dobiček 60.000 €, tri razdelitve
Predpostavimo, da ima d.o.o. v letu 2026 60.000 € dobička, preden direktorju izplača karkoli. Računamo približno in na letni ravni, za samostojnega rezidenta brez vzdrževanih družinskih članov in drugih olajšav, s splošno olajšavo 5.551,93 €. Plača je vse leto enaka, preostali dobiček se v istem letu izplača kot dividenda, družba nima drugih stroškov, dohodnina pa je poenostavljena na letno raven (brez mesečnih akontacij).
Možnost A: vse kot dividenda. DDPO je 22 % od 60.000 €, to je 13.200 €, ostane 46.800 €. Davek na dividende je 25 %, to je 11.700 €, v žepu pa vam ostane 35.100 €.
Možnost B: plača 2.000 € bruto mesečno (24.000 € na leto), preostanek dividenda.
- strošek družbe: 24.000 € × 1,171 = 28.104 €,
- prispevki zaposlenega: 23,10 % od 24.000 € je 5.544 €,
- osnova za dohodnino: 24.000 € – 5.544 € – 5.551,93 € (splošna olajšava) = 12.904,07 €,
- dohodnina: 1.555,43 € + 26 % × (12.904,07 € – 9.721,43 €) = 2.382,92 €,
- neto plača na leto: 24.000 € – 5.544 € – 2.382,92 € = 16.073,08 €,
- preostali dobiček družbe: 60.000 € – 28.104 € = 31.896 €; DDPO 7.017,12 €; ostane 24.878,88 €; davek na dividende 6.219,72 €; dividenda neto 18.659,16 €,
- skupaj v žepu: 16.073,08 € + 18.659,16 € = 34.732,24 €.
Možnost C: vse kot plača. Za strošek družbe 60.000 € je bruto plača 60.000 € / 1,171 = 51.238,26 €, prispevki zaposlenega so 11.836,04 €, osnova za dohodnino 33.850,29 € in dohodnina 8.196,98 €, neto pa ostane 31.205,24 €.
Razlika med A in B je majhna, približno 370 €, vendar pri A plače nimate in plačate prispevke kot družbenik. Že samo pokojninski del (15,5 % + 8,85 %) od osnove 2.282 € je okoli 556 € na mesec, torej okoli 6.670 € na leto, poleg njega pa se obračunajo še zdravstveni prispevek, starševsko varstvo in brezposelnost, ki jih v primerjavi nismo upoštevali. Če od 35.100 € odštejete samo pokojninski del, ostane okoli 28.430 €, kar je manj kot 34.732 € pri možnosti B. Primerjava je približna, saj predpostavlja, da prispevke družbenika plačate iz svojega in jih ne morete odštevati od dohodkov.
DODATNO: izračun je ponazoritven – ne upošteva olajšav, regresa, prehrane in prevoza, višje plače ali nižje osnove po 20 % znižanju. Plača mora ustrezati dejanskemu delu, o njeni višini pa se dogovorite z računovodjo.
Kaj dobite s plačo, česar z dividendo ne
Če ste zaposleni, ste zavarovani na podlagi delovnega razmerja, osnova za prispevke pa je vaša plača – najnižja osnova za zaposlene je od 1. 3. 2026 do 28. 2. 2027 1.521,62 €. Pri plači so prispevki sorazmerni z njeno višino, dolžnosti zavarovanja pa se ne izognete ne s plačo ne kot družbenik.
Kdaj se kaj bolj splača
- Pri nizkem dobičku je plača pogosto smiselna, saj zavarovanje in prispevki tako ali tako nastanejo.
- Pri višjem dobičku se v praksi pogosto uporabi kombinacija: plača do višine, ki vam krije življenjske stroške in pokojninsko osnovo, preostanek pa dividenda.
- Pri zelo visoki plači raste dohodninska stopnja do 50 %, tako da je dividenda z 25 % pogosto ugodnejša (primer C zgoraj: 31.205 € proti 35.100 € pri A).
Če ste edini lastnik, plače ni nujno izplačevati, a brez zavarovanja na drugi podlagi prispevke plačate kot družbenik. Plača direktorja je strošek družbe in zmanjša dobiček, od katerega se plača DDPO, dividend pa v dohodnino ne vpisujete, ker je odtegljaj 25 % dokončen.
Priprava razdelitve v Apollu
Računovodja za pripravo razdelitve potrebuje podatke o računih in stroških, ki jih v Apollu izvozite po vodniku Kako izvoziti dokumente za računovodjo. Več o obdavčitvi družbe najdete v članku Obdavčitev d.o.o. 2026.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Obdavčitev d.o.o. 2026: DDPO 22 % in davek na dividende 25 %
- 13. plača in nagrada za poslovno uspešnost 2026: neobdavčeni del
- Preoblikovanje s.p. v d.o.o.: kdaj se splača in kako poteka
- S.p. in d.o.o. hkrati: prispevki in davki, ki jih morate poznati
