Delo od doma za s.p.: kateri stroški prostora so priznani
Delate od doma in se sprašujete, kaj lahko odštejete? Če delate od doma kot s.p., lahko del stanovanja ali hiše upoštevate pri davčni osnovi le posredno: obratovalne stroške, ki jih jasno povezujete z dejavnostjo, lahko priznate sorazmerno, najpogosteje po deležu površine, amortizacije in večjih vlaganj v nepremičnino, ki ni v poslovnih knjigah, pa ne. Pravila izhajajo iz FURS-ovega pojasnila o prenosih med podjetjem in gospodinjstvom (1. izdaja, maj 2023). Posebnega davčnega »odbitka za pisarno« ni – uporabljate splošna pravila o odhodkih.
Kaj lahko priznate?
To velja, če davčno osnovo ugotavljate z dejanskimi prihodki in odhodki (za normirance glejte spodaj). FURS pravi, da so obratovalni stroški (energija, komunala, čiščenje) in tekoče vzdrževanje, ki so nesporno posledica dejavnosti po vsebini in obsegu, davčno priznani – ne glede na to, ali ste nepremičnino prenesli v poslovne knjige. Če za dejavnost uporabljate le del stanovanja, ne smete odšteti vseh stroškov, ampak le tiste, ki jih lahko povežete z dejavnostjo.
Izračun deleža
Razmejitev med dejavnostjo in zasebno rabo naredite po dejanskih okoliščinah, če to ni mogoče, pa uporabite ustrezen ključ, npr. delež površine, ki jo uporabljate za dejavnost, v celotni površini stavbe, ali delež uporabnikov, ki stavbo uporabljajo za dejavnost.
Primer: stanovanje ima 80 m², pisarna pa 12 m², torej je delež 12 / 80 = 15 %. Letna elektrika znaša 960 €, ogrevanje 1.200 €.
- Elektrika: 960 € × 0,15 = 144 €.
- Ogrevanje: 1.200 € × 0,15 = 180 €.
- Skupaj priznano: 324 €.
FURS ne določa fiksnega odstotka, tako da morate izbrani ključ znati utemeljiti – namensko pisarno je lažje braniti kot prostor, ki ga uporablja tudi družina.
POMEMBNO: hranite račune za elektriko, ogrevanje in komunalo ter izračun deleža (tloris, meritev), saj vas lahko davčni organ vpraša, kako ste prišli do zneska.
Kaj ni priznano?
Če nepremičnina ni prenesena v poslovne knjige, so po navedbah FURS davčno nepriznani:
- amortizacija nepremičnine,
- investicijska vlaganja, npr. menjava strehe, oken ali inštalacij.
Prenos nepremičnine v poslovne knjige
Ali ga morate opraviti, je odvisno od tega, v kolikšni meri nepremičnino uporabljate za dejavnost. Če za dejavnost uporabljate celotno nepremičnino ali njen pretežni del, jo morate prenesti v dejavnost, neprenos pa je prekršek z globo od 800 do 10.000 €. Če uporabljate le manjši del (npr. eno sobo v družinski hiši kot pisarno), je neprenos dovoljen po SRS 30.16, ker je delež težko vrednostno ločiti.
Če nepremičnino prenesete, so vsi stroški z njo praviloma priznani, če so skladni z drugimi določbami ZDoh-2 in ZDDPO-2. Ob prenosu s.p. izda sklep o vnosu nepremičnine v dejavnost, ki je podlaga za vpis v poslovne knjige; preden se odločite, se o tem posvetujte z računovodjo.
DODATNO: tudi normiranec mora nepremičnino, ki jo uporablja za dejavnost, vpisati v evidenco osnovnih sredstev.
Normiranci
Normiranec stroškov ne uveljavlja po računih. V 2026 so normirani odhodki 80 % prihodkov do 60.000 € (pri s.p., zavarovanem kot samozaposlenem), nad tem 0 %, zato stroški elektrike ali ogrevanja doma davčne osnove ne spremenijo. Zanimajo vas lahko le pri odločitvi, ali se vam bolj splača normiranost ali dejanski stroški.
Še nekaj pogostih dilem
Ločenega delovnega prostora FURS kot pogoja izrecno ne navaja, potrebujete pa utemeljen delež uporabe za dejavnost. Odstotka FURS ne predpisuje: delež določite po dejanskih okoliščinah ali ključu, npr. po površini.
Beleženje stroškov v Apollu
Stroške dejavnosti lahko beležite in jih po kategorijah pregledate za računovodjo, kot opisuje vodič Kako zabeležiti strošek v Apollu.
Preberite tudi:
- Kateri stroški so priznani za s.p. (dejanski stroški) 2026
- Normiranci 2026: novi pogoji za vstop, normirani stroški in davek
- Najemna pogodba za poslovni prostor: DDV, kavcija, odpoved
