Kateri stroški so priznani za s.p. (dejanski stroški) 2026
Če poslujete z dejanskimi prihodki in odhodki, vam davčno osnovo znižajo stroški, ki so nastali zaradi dejavnosti in jih lahko izkažete z dokumenti. Zasebni stroški se ne priznajo, reprezentanca se prizna le polovično, amortizacija pa le do zakonskih najvišjih stopenj. V nadaljevanju je pregled po vrstah stroškov in primer, koliko davka vam to dejansko prihrani.
Za koga to velja
Članek je namenjen s.p., ki davčno osnovo ugotavljajo z dejanskimi prihodki in odhodki. Normiranci stroškov ne seštevajo: za leto 2026 se vam prizna 80 % prihodkov do 60.000 € (če ste zavarovani kot redni s.p.), nad tem zneskom pa 0 %. Popoldanski s.p. brez ustreznega zavarovanja ima 80 % do 12.500 €, 40 % za del med 12.500 in 30.000 € ter 0 % nad 30.000 €.
Pri ugotavljanju odhodkov FURS za s.p. smiselno uporablja pravila ZDDPO-2 (člena 30 in 33), tako da so meje iz d.o.o. pogosto enake tudi za vas.
Osnove: kaj je priznan strošek
Priznan je strošek, ki je nastal zaradi vaše dejavnosti – npr. najemnina poslovnega prostora, material, storitve knjigovodje, programska oprema ali gorivo za poslovne poti – in zanj hranite dokument (račun). Stroški zasebnega življenja se ne priznajo, in če sredstvo uporabljate poslovno in zasebno, se zasebni del izloči med nepriznane odhodke v obračunu dohodka iz dejavnosti.
Reprezentanca: priznana polovica
Pod reprezentanco sodijo pogostitev, zabava in darila ob poslovnih stikih, davčno pa se prizna 50 % teh stroškov, brez zgornje meje v evrih. Leta 2022 je veljalo 60 %, od 1. 1. 2023 je spet 50 %. Preostalih 50 % ni priznanih, vstopnega DDV od pogostitve in zabave pa sploh ne smete odbiti, zato vas ta strošek stane več, kot kaže račun.
POMEMBNO: kosilo s stranko je reprezentanca, kosilo samo zase pa ne. Zapišite, s kom ste bili in zakaj, sicer boste težko dokazali poslovni namen.
Amortizacija: oprema, razporejena na leta
Opreme, ki jo uporabljate več let, ne odpišete naenkrat, ampak njen strošek z enakomernim amortiziranjem razporedite skozi leta. Davčno priznane najvišje letne stopnje: gradbeni objekti 3 %, deli gradbenih objektov 6 %, oprema, vozila in mehanizacija 20 %, deli opreme 33,3 %, računalniška strojna in programska oprema 50 %, večletni nasadi 10 %, osnovna čreda 20 % ter druga vlaganja 10 %.
Če obračunate višjo stopnjo, se presežek prizna v poznejših obdobjih. Prenosnik za 1.200 € lahko tako odpišete največ 50 % letno, torej 600 € na leto oziroma 50 € na mesec.
DODATNO: za nakup opreme je mogoča tudi olajšava za investiranje v višini 40 %, vanjo pa se ne štejejo pohištvo, pisarniška oprema in motorna vozila (z izjemami po zakonu), skupna omejitev olajšav pa je 63 % davčne osnove. Mejo za takojšen odpis drobnega inventarja tu namenoma ne navajamo – o tem se dogovorite z računovodjo.
Kaj z avtom in kilometrino?
Pri s.p. bonitete ni: ta (1,5 % nabavne vrednosti na mesec) je pravilo za zaposlene, ki imajo od delodajalca avto tudi za zasebno rabo. Zasebni del izločite sami, saj se stroški avta ne priznajo v deležu zasebne rabe.
Pri DDV je omejitev stroga: vstopnega DDV od nakupa osebnega avtomobila, goriva in nadomestnih delov praviloma ne smete odbiti. Izjema je vozilo brez izpusta CO2, ki za opravljanje obdavčljive dejavnosti ob nabavi ne presega 80.000 € z DDV.
Kilometrina je kot neobdavčeno povračilo zaposlenim določena do 0,43 € na kilometer za službeno pot z lastnim vozilom in do 0,21 € na polni kilometer za prevoz na delo. Zaposlenemu jo torej izplačate brez davčnih posledic zanj. Ali si lahko kot s.p. sami obračunate 0,43 € na kilometer, v uradnih virih nismo potrdili; varna pot so dejanski stroški vozila (gorivo, zavarovanje, amortizacija 20 %) brez zasebnega dela, poleg tega pa vodite evidenco poti: datum, relacijo, namen in stanje kilometrov.
Primer: mesečni seznam stroškov in davčni učinek
Predpostavimo, da ste s.p. z dejanskimi stroški, da so zneski končni (brez odbitka DDV) in da se vaš zadnji evro davčne osnove obdavči po 26 % (ta stopnja velja za osnovo med 9.721,43 in 28.592,44 €).
| Strošek na mesec | Znesek | Priznano |
|---|---|---|
| Najem pisarne | 150 € | 150 € |
| Knjigovodstvo | 60 € | 60 € |
| Programska oprema | 45 € | 45 € |
| Telefon (poslovni del 50 %) | 40 € | 20 € |
| Reprezentanca (50 %) | 100 € | 50 € |
| Avto (poslovni del 80 %) | 200 € | 160 € |
| Amortizacija prenosnika | 50 € | 50 € |
| Fitnes (zasebno) | 40 € | 0 € |
| Skupaj | 685 € | 535 € |
Letno je priznanih 535 € × 12 = 6.420 €, za toliko se zmanjša davčna osnova, davek pa za 6.420 € × 26 % = 1.669,20 €. Če bi vpisali vseh 8.220 € (685 € × 12), bi osnovo znižali za 1.800 € preveč, kar pomeni 468,00 € premalo plačanega davka.
Strošek torej znižuje davek le po vaši mejni stopnji: 100 € stroška vas pri 26 % davka še vedno »stane« 74 € (gre za poenostavitev, saj je stopnja odvisna od vse vaše osnove).
Stroški v programu Apollo
V Apollu strošek zabeležite takoj ob nastanku, tako da imate dokument in znesek na enem mestu, kasneje pa stroške po kategorijah tudi pregledate. Navodila najdete v člankih Kako zabeležiti strošek v Apollu in Kako pregledati stroške po kategorijah.
Kaj to pomeni za vas?
Pri dejanskih stroških štejeta dokument in poslovni namen: zasebno izločite, reprezentanco priznajte 50 %, opremo amortizirajte do najvišjih stopenj, pri avtu pa računajte, da DDV praviloma ni odbiten. Če ste normiranec, vam teh izračunov ni treba delati.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Delo od doma za s.p.: kateri stroški prostora so priznani
- Potni nalog, dnevnice in kilometrina 2026: zneski in primer
- Enostavno ali dvostavno knjigovodstvo za s.p.: kaj velja za vas
- Amortizacija osnovnih sredstev: stopnje in drobni inventar
