Amortizacija osnovnih sredstev: stopnje in drobni inventar
Kupili ste prenosnik za 1.200 €, stroj za 3.000 € in pisarniški stol za 300 €. Vsi trije so poslovni strošek, vendar jih davčno ne obravnavate enako: prvi dve sredstvi razporedite na več let, stol pa lahko odpišete takoj. Amortizacija je razporeditev nabavne vrednosti sredstva, ki ga uporabljate več let, na posamezna leta.
Najvišje davčno priznane stopnje
ZDDPO-2 v 33. členu določa najvišje letne stopnje, po katerih se amortizacija prizna kot odhodek. Za s.p. se ta zakon smiselno uporablja pri ugotavljanju prihodkov in odhodkov, zato veljajo enake stopnje kot za d.o.o.
| Vrsta sredstva | Najvišja letna stopnja |
|---|---|
| Gradbeni objekti | 3 % |
| Deli gradbenih objektov | 6 % |
| Oprema, vozila, mehanizacija | 20 % |
| Deli opreme in oprema za raziskovalno dejavnost | 33,3 % |
| Računalniška strojna in programska oprema | 50 % |
| Večletni nasadi | 10 % |
| Osnovna čreda | 20 % |
| Druga vlaganja | 10 % |
Amortizacija se prizna po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. Če obračunate višjo stopnjo od dovoljene, se več obračunana amortizacija prizna kot odhodek v poznejših davčnih obdobjih. Dobro ime se kot odhodek ne amortizira.
Primer izračuna
| Sredstvo | Nabavna vrednost | Stopnja | Letna amortizacija | Najkrajši čas odpisa |
|---|---|---|---|---|
| Prenosnik | 1.200,00 € | 50 % | 600,00 € | 2 leti |
| Stroj | 3.000,00 € | 20 % | 600,00 € | 5 let |
| Službeno vozilo | 18.000,00 € | 20 % | 3.600,00 € | 5 let |
Začetek obračunavanja amortizacije v prvem letu določajo predpisi in računovodski standardi, zato prvoletni znesek preverite z računovodjo.
Kdaj strošek gre takoj v odhodke?
Zakon pozna izjemo za drobna sredstva: pri opredmetenem osnovnem sredstvu, katerega doba uporabnosti je daljša od enega leta in posamična nabavna vrednost ne presega 500 €, lahko celotno nabavno vrednost kot odhodek priznate ob prenosu v uporabo. Opozorilo: v brošurah FURS tega praga nismo našli, vir je besedilo 33. člena ZDDPO-2.
- Pisarniški stol za 300 € – odpis takoj.
- Telefon za 450 € – odpis takoj.
- Monitor za 520 € – nad pragom, zato amortizacija (če ga štejete med računalniško opremo, je najvišja stopnja 50 %).
Prag velja za vsako sredstvo posebej, ne za skupni račun. Če na istem računu kupite pet stolov po 300 €, je vsak zase pod pragom.
POMEMBNO: to je davčno pravilo. Kako se to odraža v knjigovodstvu in v kateri računovodski kategoriji sredstvo vodite, določajo računovodski standardi in vaša računovodska pravila – o tem se dogovorite z računovodjo.
Kako je pri s.p. in kako pri d.o.o.?
S.p. z dejanskimi stroški vodi register opredmetenih osnovnih sredstev (to je del poslovnih knjig) in amortizacijo vsako leto vključi med odhodke. D.o.o. jo prav tako upošteva v davčnem obračunu DDPO, pravila o stopnjah in pragu 500 € pa so ista.
Pri normirancu se dejanski stroški in amortizacija ne upoštevajo, ker se davčna osnova določi z normiranimi odhodki (80 % prihodkov do 60.000 € za redne s.p.). Primer: prihodki 40.000 € → normirani odhodki 32.000 €, ne glede na to, ali ste kupili stroj ali ne.
Ali obstaja še olajšava za investiranje?
Za nakup opreme je mogoča olajšava v višini 40 % investiranega zneska, skupaj z drugimi olajšavami pa lahko osnovo zniža največ do 63 %. V olajšavo po navedbah SPOT ne sodijo nakup pohištva in pisarniške opreme ter motornih vozil (z nekaj izjemami po zakonu), zato pogoje preverite na SPOT.
Račune za nakupe lahko v Apollu zabeležite kot strošek – glejte navodilo Kako zabeležiti strošek v Apollu.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Kateri stroški so priznani za s.p. (dejanski stroški) 2026
- Inventura za s.p. in d.o.o.: kdo jo mora narediti (2026)
- Enostavno ali dvostavno knjigovodstvo za s.p.: kaj velja za vas
