Obdavčitev d.o.o. 2026: DDPO 22 % in davek na dividende 25 %
Dobiček d.o.o. se obdavči dvakrat: najprej z davkom od dohodkov pravnih oseb (DDPO), nato pa še z davkom na dividende, ko denar izplačate sebi. V letu 2026 znaša DDPO 22 %, davek na dividende pa 25 %, kar pri dobičku brez olajšav pomeni, da vam ostane nekaj manj kot 59 % dobička pred davkom. Spodaj sledi celoten izračun.
DDPO: 22 %, ne 19 %
Splošna stopnja v zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) je 19 %, vendar za davčne osnove za leta 2024, 2025, 2026, 2027 in 2028 velja višja, začasna stopnja 22 %, ki jo določa 64. člen ZORZFS. Za leto 2026 torej računate z 22 %.
POMEMBNO: na spletu boste našli tudi 19 % in 23 %. Prva je splošna stopnja, ki za ta leta ne velja, 23 % pa je napačen podatek – merodajna sta zakon in stran SPOT.
DDPO se plača od davčne osnove, ne od vsega prometa. Izhodišče je dobiček iz izkaza poslovnega izida, ki ga računovodja popravi za davčno nepriznane odhodke in olajšave.
Kdaj plačati akontacije in oddati obračun?
Med letom plačujete akontacije DDPO: mesečno, če akontacija presega 400 €, sicer četrtletno. Obrok zapade zadnji dan obdobja, na katero se nanaša, plačati pa ga morate v 20 dneh po zapadlosti, tako da obrok za april zapade 30. aprila in mora biti plačan do 20. maja.
Davčni obračun oddate elektronsko v sistemu eDavki najpozneje tri mesece po koncu leta. Za leto 2025 je bil rok 31. marec 2026, za leto 2026 pa je to 31. marec 2027. Razliko med plačanimi akontacijami in obračunanim davkom plačate v 30 dneh po oddaji obračuna, če pa ste plačali preveč, vam davčni organ preplačilo vrne najpozneje v 30 dneh.
Olajšava za investicije: 40 %
Če v podjetje kupite opremo ali neopredmetena sredstva, lahko davčno osnovo znižate za 40 % investiranega zneska – računalnik za 1.800 € na primer zniža osnovo za 720 €. Iz olajšave so izvzeti pohištvo in pisarniška oprema (razen računalniške) ter večina motornih vozil, med izjemami pa so hibridni in električni osebni avtomobili ter tovorna vozila vsaj EURO VI.
POMEMBNO: vse olajšave skupaj s pokrivanjem davčnih izgub lahko osnovo znižajo največ do 63 %. Olajšave se praviloma med seboj izključujejo, uveljaviti pa jih ne morete za naložbe, ki jih financira proračun. Za pravila o prenosu neizkoriščenega dela olajšave in o vračilu ob hitri prodaji opreme se posvetujte z računovodjo, saj ju tu ne povzemamo.
Davek na dividende: 25 %
Ko dobiček izplačate lastniku, gre za dividendo. Če jo izplača slovensko podjetje fizični osebi, mora izplačevalec davek po stopnji 25 % izračunati, odtegniti in plačati, za vas kot prejemnika pa je to dokončni davek, zato dividend ne vpisujete v letno napoved dohodnine. Z drugimi besedami, d.o.o. vam nakaže dividendo, od katere je 25 % že odtegnjenih. O obrazcu in roku nakazila odtegljaja se dogovorite z računovodjo.
Primer: od dobička do vašega žepa
Predpostavimo, da ima d.o.o. v letu 2026 davčno osnovo 60.000 € (dobiček brez posebnih popravkov) in kupi opremo za 10.000 €.
- Korak 1: olajšava je 40 % od 10.000 €, to je 4.000 €. Meja 63 % je 37.800 € (63 % od 60.000 €), saj olajšava v celoti pride v poštev. Znižana osnova je 60.000 € – 4.000 € = 56.000 €.
- Korak 2: DDPO je 22 % od 56.000 €, to je 12.320 €. Čisti dobiček je 60.000 € – 12.320 € = 47.680 €.
- Korak 3: če ves čisti dobiček izplačate kot dividendo, je davek 25 % od 47.680 €, to je 11.920 €. V žep vam pride 47.680 € – 11.920 € = 35.760 €.
Skupna davčna obremenitev je 12.320 € + 11.920 € = 24.240 €, to je 40,4 % dobička.
Brez olajšave bi DDPO znašal 13.200 €, čisti dobiček 46.800 €, davek na dividende 11.700 € in izplačilo 35.100 €. Olajšava v tem primeru zniža DDPO za 880 € (22 % od 4.000 €), po davku na dividende pa vam ostane 660 € več: 35.760 € namesto 35.100 €.
DODATNO: izračun je ponazoritven, dejanska osnova pa je odvisna od vaših odhodkov in popravkov, ki jih določi računovodja.
Še nekaj pogostih dilem
- Kolikšen je davek od dobička za d.o.o. v letu 2026? 22 % davčne osnove.
- Ali moram dividende vpisati v dohodnino? Ne – če dividendo izplača slovensko podjetje, je odtegljaj 25 % dokončen.
- Kdaj oddam DDPO za leto 2026? Najpozneje 31. marca 2027, v sistemu eDavki.
Obračun in Apollo
Računovodja za obračun potrebuje pregledne podatke o računih in stroških. V Apollu jih lahko izvozite, kot opisuje vodnik Kako izvoziti dokumente za računovodjo.
Preberite tudi:
- Plača direktorja ali dividende: kaj se splača v d.o.o. 2026
- Preoblikovanje s.p. v d.o.o.: kdaj se splača in kako poteka
- Olajšava za raziskave in razvoj 2026: kaj šteje in dokazila
