Olajšava za raziskave in razvoj 2026: kaj šteje in dokazila
Če v vašem d.o.o. razvijate nekaj novega, lahko za to znižate davek: olajšava za raziskave in razvoj (R&R) zniža davčno osnovo za 100 % zneska, ki ste ga vložili v notranji razvoj ali v nakup R&R storitev. Težava običajno ni višina olajšave, ampak dokazovanje, da je šlo res za raziskavo ali razvoj in ne za običajno delo.
Kolikšna je olajšava?
Po ZDDPO-2 (55. člen) lahko osnovo za DDPO znižate za 100 % vložka v notranje raziskovalno-razvojne dejavnosti in v nakup R&R storitev. Članek velja za zavezance za DDPO, uveljavljanja pri s.p. tu ne obravnavamo. V letu 2026 DDPO znaša 22 %, zato vsak evro olajšave prinese 0,22 € manj davka.
Omejitve so tri:
- olajšava je lahko največ v višini davčne osnove, neizkoriščeni del pa lahko uveljavljate v naslednjih petih davčnih obdobjih,
- vse olajšave in pokrivanje izgub skupaj zmanjšajo osnovo največ do 63 %,
- če je projekt financiran z nepovratnimi sredstvi iz proračuna RS ali EU, olajšave za ta del ni.
Kaj šteje kot raziskava in razvoj
FURS in ministrstvo v smernicah navajata pet meril: dejavnost mora biti nova, ustvarjalna, negotova, sistematična ter prenosljiva in/ali ponovljiva. Bistvo je, da rešujete znanstveno ali tehnološko nejasnost, ki je ni mogoče rešiti z že znanimi postopki – če je rešitev problema znana ali dostopna, to po smernicah ni R&R. Ker je olajšava izjema od splošnega pravila, jo davčni organ in sodišča razlagajo ozko.
POMEMBNO: pri programski opremi je meja posebej ostra. Smernice med dejavnosti, ki niso R&R, uvrščajo razvoj poslovne aplikacije z znanimi metodami in orodji, dodajanje funkcij uporabniškim programom, izdelavo spletnih strani z obstoječimi orodji in rutinsko popravljanje napak, kot primer R&R pa navajajo nove ali učinkovitejše algoritme na osnovi novih tehnik.
Notranji in zunanji razvoj
Notranji razvoj so vaši zaposleni, ki delajo na projektu, zunanji pa pogodbe z zunanjimi strokovnjaki in z organizacijami, registriranimi za R&R. Olajšavo uveljavlja naročnik, podjetje, ki R&R opravi po naročilu, pa je zase ne more uveljavljati. Pri opremi in neopredmetenih sredstvih R&R olajšave ne morete združiti s splošno olajšavo za investicije (40 %), saj za isti nakup izberete eno; izključuje pa se tudi z olajšavo za digitalni in zeleni prehod.
Primer: razvoj za 20.000 €
Recimo, da ima d.o.o. v letu 2026 davčno osnovo 60.000 € in vloži 20.000 € v razvojni projekt, ki izpolnjuje merila (plače razvijalcev in nakup R&R storitev).
- Olajšava je 100 % od 20.000 €, to je 20.000 €. Meja 63 % je 37.800 € (63 % od 60.000 €), tako da olajšava v celoti pride v poštev.
- Nova osnova je 60.000 € – 20.000 € = 40.000 €, DDPO pa 22 % od 40.000 €, to je 8.800 €. Brez olajšave bi bil 13.200 €.
Prihranek je torej 4.400 €. Če bi bila osnova le 15.000 €, bi olajšava zmanjšala osnovo največ za 9.450 € (63 %), preostanek pa bi lahko uveljavljali v naslednjih letih.
Katera dokazila morate hraniti?
Dokazno breme je na vaši strani: vso dokumentacijo morate imeti pripravljeno že ob oddaji davčnega obračuna in jo na zahtevo davčnega organa nemudoma predložiti. Pripravite:
- poslovni načrt ali razvojni projekt, narejen vnaprej, z naslovom, opisom vsebine, seznamom aktivnosti z oceno stroškov, mejniki in pričakovanimi rezultati,
- podatke ločeno po posameznih projektih (obrazec lahko izkaže le skupne zneske, način ločevanja pa ni predpisan),
- dokaze o izvedbi: zapise o delu, poročila, poskuse, različice rezultatov in pogodbe z zunanjimi izvajalci,
- opis stanja v panogi in vašega izvirnega prispevka, ki kaže, kje je bila nejasnost in kako ste jo reševali.
Poslovna skrivnost vas pred davčnim organom ne ščiti – če se nanjo sklicujete in dokumentacije ne predložite, olajšave ne dobite. Pravica do odmere davka zastara v petih letih – dokumentacijo hranite vsaj toliko časa.
POMEMBNO: pravila v smernicah so pojasnjevalne narave in niso zakon, navedena izdaja pa nosi oznako julij 2017 oziroma marec 2021. Projekt pred prvim uveljavljanjem skupaj z računovodjo preglejte po pravilniku o uveljavljanju olajšav za R&R.
Stroški razvoja v Apollu
Kako v Apollu zabeležite strošek, opisuje vodnik Kako zabeležiti strošek v Apollu.
Kdaj se olajšava splača
Olajšava je 100 % vložka, a velja le za dejavnost z dokazano novostjo in rešeno tehnološko nejasnostjo. Če imate načrt projekta, ločene stroške po projektih in dokaze o delu, jo lahko uveljavite, pri običajnem razvoju po znanih postopkih pa se tveganje ne izplača.
Relevantni članki za pomoč:
- Kako zabeležiti strošek v Apollu
- Obdavčitev d.o.o. 2026: DDPO 22 % in davek na dividende 25 %
- Kateri stroški so priznani za s.p.
Preberite tudi:
- Obdavčitev d.o.o. 2026: DDPO 22 % in davek na dividende 25 %
- Olajšava za zaposlovanje mladih, starejših in invalidov 2026
- Vavčerji Podjetniškega sklada 2026: kaj je odprto za s.p. in d.o.o.
