Odpis neplačanih terjatev in DDV: kdaj je odhodek priznan
Če kupec računa ni plačal in ga ne boste več dobili, lahko odpis terjatve pri davku od dohodka priznate kot odhodek, vendar le pod pogoji iz 21. člena ZDDPO-2: gre za priznane terjatve v stečaju ali prisilni poravnavi oziroma za neuspešno izvršbo ali dokaz, da ste storili vse, kar bi storil dober gospodarstvenik. DDV je ločena zadeva – popravek obračunanega DDV ureja 39. člen ZDDV-1, pogoje zanj pa spodaj navajamo le po neuradnem viru.
Odpis ali popravek vrednosti
Računovodsko lahko terjatev oslabite (popravek vrednosti) ali jo dokončno odpišete, davčno pa se obe obravnavata po 21. členu ZDDPO-2. Za s.p. z dejanskimi stroški FURS pri odhodkih smiselno uporablja ZDDPO-2 – ta pravila veljajo tudi za vas.
Koliko oslabitve je davčno priznano
Odhodki iz oslabitve terjatev se priznajo le do nižjega od dveh zneskov:
- aritmetične sredine terjatev, ki so bile v zadnjih treh davčnih obdobjih dejansko odpisane pod pogoji iz 6. odstavka,
- 1 % obdavčljivih prihodkov davčnega obdobja.
Denimo, da so obdavčljivi prihodki 150.000,00 €, v zadnjih treh letih pa niste odpisali nobene terjatve pod zakonskimi pogoji (aritmetična sredina je 0,00 €). Mejo tedaj določa nižji znesek, torej 0,00 €; če bi bila sredina 2.000,00 €, bi bila meja 1.500,00 € (1 % od 150.000,00 €).
Odhodek, ki ob oslabitvi ni priznan, se po splošnem pravilu (5. odstavek 21. člena) prizna ob odpisu celote ali dela terjatve, ki ni bila poplačana. Če pa so bili odhodki iz oslabitve priznani, odpis pa ni opravljen pod pogoji iz 6. odstavka, se davčna osnova ob odpisu poveča za te odhodke.
Kdaj je odpis priznan odhodek?
Po 6. odstavku 21. člena ZDDPO-2 je odpis priznan v dveh primerih: pri priznanih terjatvah, ki ste jih prijavili v prisilni poravnavi ali stečajnem postopku, ter po neuspešno zaključeni sodni izvršbi oziroma pri odpisu brez sodnega postopka. V drugem primeru morate dokazati vsaj eno od naslednjega:
- da bi stroški sodnega postopka presegli znesek poplačila,
- da ste opravili vsa dejanja, ki bi jih za poplačilo opravil dober gospodarstvenik,
- da so nadaljnji pravni postopki ekonomsko neupravičeni.
POMEMBNO: samo to, da kupec ne plača, ni dovolj, saj zakon zahteva dokaz o vaših prizadevanjih. FURS poudarja, da se izpolnjevanje pogojev presoja v vsakem primeru posebej.
Kaj hraniti kot dokaz?
Ker morate izkazati skrbnost, shranite vse, kar jo dokazuje:
- račun in pogodbo oziroma naročilo,
- opomine in dokaz vročitve,
- predlog za izvršbo in sklepe sodišča, če je do njih prišlo,
- izračun, da bi stroški postopka presegli terjatev,
- obvestila o stečaju ali prisilni poravnavi ter prijavo terjatve.
Kako opomin pošljete in izvršbo vložite, je opisano v članku Neplačan račun: od opomina do izvršbe.
Stečaj brez razdelitve upnikom
FURS je 24. 2. 2026 izdal pojasnilo 0920-1083/2026-2: če se stečaj konča brez razdelitve upnikom, preizkus terjatev ni opravljen, zato terjatve niso priznane in odhodek iz oslabitve ni priznan že ob objavi otvoritvenega poročila. Velja splošno pravilo – odhodek se prizna ob odpisu po pravnomočnem zaključku stečaja, pri odpisu pa morate dokazati, da je terjatev obstajala.
Popravek DDV
Po neuradnih virih, ki jih nismo mogli potrditi na uradnem portalu, 39. člen ZDDV-1 dovoljuje, da dobavitelj zmanjša obračunani DDV, če terjatev ni bila poplačana po pravnomočnem sklepu o stečaju ali prisilni poravnavi, po zaključeni izvršbi ali ob izbrisu dolžnika iz registra. Če pozneje vseeno prejmete plačilo, morate od prejetega zneska obračunati DDV. FURS v pojasnilu iz leta 2026 sicer navaja, da je razlaga 21. člena ZDDPO-2 usklajena z 39. členom ZDDV-1.
Denimo, da ste izdali račun za 1.220,00 €, od tega 1.000,00 € osnove in 220,00 € DDV po stopnji 22 %, kupec pa je bil izbrisan iz registra in računa ni plačal. Vprašanji sta tedaj dve – ali je odpis terjatve priznan odhodek (pogoji iz 21. člena ZDDPO-2) in ali lahko popravite obračunani DDV (39. člen ZDDV-1) – in ju presojate ločeno.
POMEMBNO: odpis terjatve ne pomeni, da dolga ni več, saj pravica do izterjave formalnopravno ne ugasne do pravnomočnega zaključka stečaja (FURS). Točne pogoje, rok in način popravka v obračunu DDV-O naj vam pred uveljavljanjem potrdi računovodja; v tem članku jih nismo preverili na besedilu zakona.
Neplačani računi v Apollu
Zapadle račune pregledate preko sledenja neplačanim računom, opomin pa pošljete po vodiču Kako poslati opomin za plačilo. Dokumente o opominih shranite za primer odpisa.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Neplačan račun: od opomina do izvršbe (zamudne obresti 2026)
- DDV po plačani realizaciji: pogoji, prijava in račun 2026
- Zavarovanje pred neplačilom: avans, menica, pogodba
- Opomin pred izvršbo: vzorec besedila in kaj sledi 2026
