DDV po plačani realizaciji: pogoji, prijava in račun 2026
Razmišljate o plačilu DDV šele takrat, ko kupec plača? Pri plačani realizaciji vam DDV od računa, ki ga kupec plača šele čez 60 dni, ni treba plačati državi že prej. Če vaš obdavčljivi promet ne presega 400.000 € na leto, lahko DDV obračunavate šele takrat, ko kupec račun plača, za to pa morate FURS vnaprej obvestiti preko eDavkov.
Kako deluje plačana realizacija?
Običajno DDV obračunate za obdobje, v katerem je nastala dobava ali ste izdali račun. Pri plačani realizaciji nastane obveznost za obračun DDV na dan, ko prejmete plačilo, pravica do odbitka vstopnega DDV pa na dan, ko dobavitelju plačate vi. DDV iz neplačanih računov torej ne predfinancirate, hkrati pa vstopnega DDV ne odbijete, dokler računa ne poravnate.
Primer: 20. 12. 2026 izdate račun za 1.000,00 € + 22 % DDV, skupaj 1.220,00 €, kupec pa plača 15. 1. 2027.
- običajna ureditev: DDV 220,00 € (1.000,00 × 0,22) prijavite v obračunu za december 2026,
- plačana realizacija: istih 220,00 € prijavite v obračunu za januar 2027, ker ste plačilo prejeli v januarju.
Če kupec ne plača, se 220,00 € DDV za ta račun v obračunu sploh ne pojavi.
Pogoji za uporabo
Glavni pogoj je promet: v zadnjih 12 mesecih ste imeli največ 400.000 € obdavčljivega prometa brez DDV in ni verjetno, da boste to mejo presegli v naslednjih 12 mesecih. Pri povezanih osebah se promet šteje skupaj, prodaja osnovnih sredstev pa se po navedbi FURS v ta znesek ne všteva. Če ste blizu meje, izračun potrdite pri FURS ali računovodji.
Poleg tega morate izpolnjevati še:
- oddani morajo biti vsi obračuni DDV in plačane vse zapadle obveznosti za DDV,
- ne smete biti pravnomočno obsojeni ali kaznovani za hujši prekršek v zvezi z DDV,
- ureditve v zadnjih 12 mesecih niste smeli uporabljati,
- v knjigovodstvu morate zagotoviti, da pogoje izpolnjujete.
Česa ureditev ne zajema
Iz ureditve so izključeni uvoz in izvoz blaga ter dobave in pridobitve blaga znotraj EU, pa tudi:
- finančni najem (leasing) s prenosom lastništva ob zadnjem obroku,
- prodaja s pridržkom lastninske pravice,
- kreditne in posojilne pogodbe,
- računi, ki jih ni treba plačati v obdobju, daljšem od 6 mesecev od izdaje,
- računi, izdani pred dobavo,
- dobave z obrnjeno davčno obveznostjo po 76.a členu.
Za te posle DDV obračunate po običajnih pravilih.
Kako se prijavite?
- Preverite, ali izpolnjujete zgornje pogoje.
- Vsaj 15 dni pred začetkom v eDavkih oddajte obvestilo o začetku uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji in navedite davčno obdobje, v katerem jo boste začeli uporabljati. Obrazec ni predpisan, vloga se vloži elektronsko.
- Ureditev začnete uporabljati na prvi dan navedenega davčnega obdobja.
Davčno obdobje je mesec, četrtletno pa je, če je bil obdavčljivi promet v preteklem letu do vključno 210.000 € in ne opravljate transakcij znotraj EU.
Napis na računu
Na vsakem računu, tudi poenostavljenem, mora pisati »Posebna ureditev – Plačana realizacija«. POMEMBNO: kupec, ki je račun plačal zavezancu v tej ureditvi, mora za odbitek DDV imeti dokazilo o plačilu.
Kaj morate še urejati
Hraniti morate račune, ki ste jih plačali, in dokazila o plačilih, poročati pa morate tudi o vseh izdanih računih, ki do 31. 12. niso plačani – popis oddate do 31. 1. naslednjega leta (za leto 2025 je bil rok 2. 2. 2026).
Ureditev lahko prenehate uporabljati na zadnji dan katerega koli davčnega obdobja, in sicer z obvestilom FURS. V obračunu za to obdobje izkažete DDV, ki bi ga dolgovali brez ureditve, zmanjšan za že plačani in odbiti DDV.
Plačana realizacija in račun v Apollu
Kako izdati račun in evidentirati plačilo, je opisano v pomoči za izdajo računa in evidentiranje plačila računa. Neplačane račune lahko spremljate po vodniku za sledenje neplačanim računom.
Preberite tudi:
- Obračun DDV (DDV-O): roki za oddajo in plačilo v 2026
- Odpis neplačanih terjatev in DDV: kdaj je odhodek priznan
- Identifikacija za DDV 2026: prag 60.000 € in kaj se spremeni
