Službeni avto: boniteta, stroški in DDV pri s.p. in zaposlenem
Podjetje vam da službeni avto in dovoli, da ga uporabljate tudi za vikend izlet ali pot v službo. Pri zaposlenem se to imenuje boniteta in se všteje v njegovo davčno osnovo. S.p. bonitete ne obračunava, ima pa drugo težavo: zasebne stroške mora izločiti sam. Spodaj je razlika po korakih.
Kako se boniteta izračuna pri zaposlenem?
Če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno vozilo za zasebne namene (tudi za pot od doma do dela), se v njegovo davčno osnovo vsak začeti mesec všteje 1,5 % nabavne vrednosti vozila, in to ne glede na dejansko rabo. V nabavni vrednosti je vštet tudi DDV. Nabavna vrednost se z leti zmanjšuje: v drugem, tretjem in četrtem letu se vsako leto zniža za 15 %, v petem do osmem letu vsako leto še za 10 %, od devetega leta naprej pa znaša 10 % prvotne vrednosti.
Primer: vozilo z nabavno vrednostjo 30.000,00 € z DDV.
| Postavka | Osnova | Mesečna boniteta |
|---|---|---|
| 1. leto | 30.000,00 € | 450,00 € |
| 2. leto (−15 %) | 25.500,00 € | 382,50 € |
| 1. leto, zasebno manj kot 500 km na mesec | 30.000,00 € | 225,00 € |
| 1. leto, delodajalec plačuje tudi gorivo za zasebne poti (+25 %) | 30.000,00 € | 562,50 € |
Gre za znesek, ki se prišteje osnovi za dohodnino, ne za sam davek. Za zmanjšanje za 50 % je pomembno, da vodite ustrezne evidence prevoženih kilometrov.
DODATNO: pri električnih osebnih vozilih je vrednost bonitete za zasebno rabo 0 € za davčna leta do vključno 2029, od 2030 naprej se ta ugodnost odpravlja. Hibridi so izključeni.
Kaj pa pri s.p.?
Pri s.p. ni delodajalca in delojemalca, zato bonitete kot take ni. Velja druga ureditev: stroški sredstev, ki se nanašajo na zasebno življenje, niso priznan odhodek in se ne priznajo niti sorazmerno zasebni rabi. Pri avtu v praksi to pomeni, da morate zasebni del stroškov izločiti iz odhodkov (v obračunu DohDej so to nepriznani odhodki za stroške, ki se nanašajo na zasebno življenje). Natančnih pravil, kako točno razmejiti vozilo, ki ga uporabljate delno zasebno, v uradnih virih nismo zasledili. Praktičen nasvet: vodite knjigo poti: datum, relacija, namen in stanje kilometrov.
Če ste normiranec, stroškov avta ne izkazujete posebej, ker se odhodki ne ugotavljajo po dejanskih stroških.
Kako je pri d.o.o.?
Če družba da službeni avto zaposlenemu, zanj velja ureditev bonitete iz prejšnjega razdelka. Kako je pri lastniku, ki ni zaposlen v družbi, jasnega uradnega pojasnila nismo zasledili, tega tu ne obravnavamo.
Kaj pa DDV pri nakupu osebnega avtomobila?
DDV od nakupa osebnih avtomobilov, goriva in nadomestnih delov se praviloma ne more odbiti. Izjema (66.b člen ZDDV-1) velja za vozila brez izpusta CO2, namenjena obdavčljivi dejavnosti, če njihova vrednost z DDV ob nabavi ne presega 80.000 €. Pri električnem avtu za 45.000 € z DDV, namenjenem obdavčljivi dejavnosti, lahko torej odbijete DDV, pri dizelskem enake vrednosti praviloma ne. Po pojasnilu FURS iz marca 2025 so izjeme tudi vozila, ki so sama predmet dejavnosti (npr. prevozi, najem, prodaja, avtošola). Podrobnosti za svoj primer preverite pri računovodji.
Kaj če uporabljate lastni avto?
Zaposlenemu lahko povrnete kilometrino za službeno pot z lastnim vozilom neobdavčeno do 0,43 € na kilometer (za pot na delo velja 0,21 € na kilometer). Primer: 600 službenih kilometrov na mesec × 0,43 € = 258,00 € brez davčnih posledic za zaposlenega.
Stroške, povezane z vozilom, lahko v Apollu zabeležite sproti – postopek je opisan v navodilu Kako zabeležiti strošek v Apollu.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Potni nalog, dnevnice in kilometrina 2026: zneski in primer
- Kateri stroški so priznani za s.p. (dejanski stroški) 2026
- Povračilo prevoza na delo in prehrane med delom 2026
