Obrnjena davčna obveznost za gradbena dela: račun in DDV-O 2026
Pri računu za adaptacijo, fasado ali električne inštalacije drugemu podjetju se hitro pojavi vprašanje, ali DDV sploh zaračunati. Če sta oba, vi in naročnik, identificirana za DDV v Sloveniji, DDV ne zaračunate vi, temveč ga obračuna in plača naročnik. Temu pravimo obrnjena davčna obveznost (76.a člen ZDDV-1) – na računu pa jo morate jasno označiti.
Kdaj velja?
Pravilo velja za gradbena dela, ki jih opravi davčni zavezanec, identificiran za DDV v Sloveniji, drugemu zavezancu, prav tako identificiranemu za DDV v Sloveniji. Gradbena dela pomenijo storitve iz področja F – gradbeništvo po SKD, vključno s popravili, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Pravilnik med gradbena dela šteje še:
- čiščenje novogradenj takoj po koncu gradbenih del (O/81.220),
- organizacijo izvedbe gradbenih projektov (M/68.120),
- postavljanje montažnih stavb, ne glede na uvrstitev.
Obrnjena obveznost velja tudi za posredovanje osebja za ta dela, dobavo odpadkov, ostankov in rabljenega materiala ter prenos pravic do emisije toplogrednih plinov, pa tudi za predplačila, pri čemer dobavitelj preveri, ali je prejemnik identificiran za DDV, že ko nastane obveznost za obračun DDV od predplačila.
Kdaj ne velja? Če naročnik ni identificiran za DDV v Sloveniji, mehanizma preprosto ni – veljavnost DDV številke naročnika zato preverite še pred prvim računom, najlažje preko seznamov FURS.
POMEMBNO: najpogostejša napaka je obrnjena obveznost na računu za naročnika, ki ni identificiran za DDV v Sloveniji.
Kaj mora pisati na računu?
Poleg vseh obveznih podatkov po 82. oziroma 83. členu ZDDV-1 račun vsebuje še:
- oznako, da gre za obrnjeno davčno obveznost,
- sklic na 76.a člen ZDDV-1,
- davčno osnovo po stopnjah.
DDV na računu ne obračunate. Primer označbe: »Obrnjena davčna obveznost, 76.a člen ZDDV-1«.
Stopnja DDV
Za izračun, ki ga naredi naročnik, velja ista stopnja kot pri običajni dobavi, to pomeni 22 % za gradbena dela. Nižja stopnja 9,5 % pride v poštev le pri stanovanjih in stanovanjskih objektih, ki so del socialne politike, kadar so dobava, gradnja, obnova ali popravilo zaračunani neposredno investitorju.
Primer: adaptacija poslovnega prostora
Izvajalec s.p. izda drugemu podjetju račun za adaptacijo poslovnega prostora v višini 12.000,00 € brez DDV, naročnik pa je prav tako identificiran za DDV v Sloveniji.
- račun izvajalca: osnova 12.000,00 €, DDV 0,00 €, oznaka »Obrnjena davčna obveznost, 76.a člen ZDDV-1«,
- DDV po 22 %, ki ga obračuna naročnik: 12.000,00 × 0,22 = 2.640,00 €,
- naročnik plača izvajalcu 12.000,00 €, DDV 2.640,00 € pa izkaže v svojem obračunu.
Izvajalec na bančni račun torej prejme samo osnovo, DDV pa v svojem obračunu izkaže naročnik. Če je račun izdan v septembru 2026, mora poročilo o dobavah PD-O oddati do 30. 10. 2026.
DDV-O in PD-O
- izvajalec v DDV-O vključi znesek dobav v polje 11a,
- naročnik v DDV-O izkaže osnovo v polju 31a in obračuna DDV v poljih 25, 25a in 25b,
- izvajalec poleg obračuna DDV odda še poročilo o dobavah PD-O, in sicer do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po mesecu dobave.
Roki DDV-O in PD-O so za mesečne zavezance enaki; v 2026 so to 30. 1., 27. 2., 31. 3., 30. 4., 29. 5., 30. 6., 31. 7., 31. 8., 30. 9., 30. 10., 30. 11. in 31. 12. 2026.
POMEMBNO: pogoste napake so še obračunan 22 % DDV na računu, ki bi moral imeti obrnjeno obveznost, manjkajoč sklic na 76.a člen, pozabljen PD-O ali znesek v polju 11a ter predplačilo, obravnavano kot običajen račun z DDV.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Obračun DDV (DDV-O): roki za oddajo in plačilo v 2026
- Stopnje DDV v Sloveniji 2026: kdaj 22 %, kdaj 9,5 % in kdaj 5 %
- Davčna številka kupca na računu: kdaj jo morate navesti
