Račun malega davčnega zavezanca: obvezne sestavine in klavzula
Ste odprli s.p., promet je še majhen in niste identificirani za DDV? Potem veste, da pri prvem računu takoj nastanejo vprašanja: kaj mora biti na računu, kaj pisati namesto DDV in ali lahko vpišete ID za DDV.
Kratek odgovor: račun malega davčnega zavezanca je precej krajši od računa zavezanca za DDV. Nima ID za DDV, stopnje DDV in zneska DDV. Priporočljiva (a ne obvezna) je klavzula, ki pojasni, zakaj DDV ni obračunan.
Obvezne sestavine računa malega davčnega zavezanca
FURS v pojasnilih o računih navaja, da mora mali davčni zavezanec (oproščen po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1, ni identificiran za DDV) na računu navesti najmanj:
- datum izdaje,
- zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa,
- svojo firmo oziroma ime in sedež oziroma stalno prebivališče,
- svojo davčno številko,
- prodajno ceno blaga oziroma storitve brez DDV,
- skupno vrednost brez DDV.
Če je račun namenjen drugemu davčnemu zavezancu (podjetje), morate obvezno navesti tudi količino in vrsto blaga oziroma obseg in vrsto storitev.
Klavzula na računu brez DDV: katera velja in ali je obvezna?
Klavzula je priporočena, ni pa obvezna. Zakon omogoča, da navedete ustrezni člen ZDDV-1 ali direktive.
FURS priporoča eno od teh besedil:
- »Ni zavezanec za DDV«,
- »Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1«,
- »Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 284. člena Direktive o DDV«.
Prvi ali drugi odstavek 94. člena ZDDV-1?
Po FURS-ovem opisu se prvi odstavek 94. člena nanaša na slovenske male zavezance. Drugi odstavek velja za zavezance s sedežem v drugi državi članici, ki v Sloveniji uporabljajo tamkajšnjo ureditev za male zavezance (EX številka). Če ste s.p. v Sloveniji, vam torej ustreza prvi odstavek.
Česa na računu malega zavezanca ne smete imeti?
Račun navaja ceno in skupno vrednost brez DDV, zato stopnje ali zneska DDV ne izkazujete. Ker niste identificirani, nimate ID za DDV, ki bi ga lahko vpisali. Kupec od vas zato ne dobi DDV, ki bi ga lahko odbil.
Primer računa malega davčnega zavezanca
Svetovalec izda račun podjetju za delo v višini 800,00 €. Račun vsebuje:
- datum izdaje in številko (npr. 2026-014),
- svojo firmo, sedež in davčno številko,
- opis storitve,
- ceno 800,00 € in skupaj 800,00 €,
- klavzulo »Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1«.
Kupec plača 800,00 €, ne 976,00 €, kot bi plačal ob 22 % DDV.
Do kdaj velja oprostitev DDV? Prag 60.000 €
Oprostitev velja, dokler promet na ozemlju Slovenije ne preseže 60.000 € (prag se računa za koledarsko leto). Če prag presežete, veljajo pravila o identifikaciji (60.000 oziroma 66.000 €). Z vstopom v sistem DDV mora račun vsebovati sestavine po 82. členu ZDDV-1.
Račun malega zavezanca za kupca iz EU
Pri čezmejnih storitvah je pravilo bolj občutljivo.
FURS opisuje poseben primer: zavezanec, ki je identificiran za DDV samo zaradi čezmejnih storitev, pri katerih DDV plača izključno prejemnik, navede na računu podatke iz splošnega seznama sestavin ter klavzulo:
- »Obrnjena davčna obveznost, DDV ni obračunan po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1« ali
- v angleščini »Reverse Charge, VAT is not settled under Article 44 of Directive 2006/112/EC«.
Za vse druge posle ostane račun malega zavezanca.
Ali se morate pred prvim računom v EU identificirati za DDV?
Po FURS-ovem opisu identifikacije mora zahtevek (DDV-P2) vložiti oseba z dejavnostjo, ki opravlja storitve na ozemlju druge države članice, za katere DDV po 196. členu direktive plača izključno prejemnik, če na ozemlju te države ne uporablja čezmejne oprostitve obračunavanja DDV. Zahtevek mora predložiti, preden storitev opravi.
Mali zavezanec zato pred prvo tako storitvijo praviloma potrebuje (tudi omejeno) identifikacijsko številko za DDV. Drugi domači posli ostanejo posli malega zavezanca.
Enako velja v nasprotni smeri: tudi mali zavezanec in s.p., ki prejme storitev, za katero DDV obračuna prejemnik (npr. od tujega ponudnika), mora identifikacijsko številko pridobiti pred prvo prejeto storitvijo. Tako identificiran zavezanec mesečno oddaja obračun DDV-O.
Ali za vašo vrsto storitve in državo kupca velja izjema (čezmejna oprostitev v državi kupca), preverite pri FURS ali računovodji.
Pogosta vprašanja (FAQ)
Ali mora mali davčni zavezanec na računu imeti klavzulo? Ne, klavzula je priporočena, ni pa obvezna. Pojasni, zakaj DDV ni obračunan.
Ali lahko s.p. brez DDV na račun vpiše ID za DDV? Ne. Če niste identificirani za DDV, ID za DDV nimate in ga ne vpisujete.
Katero klavzulo uporabi slovenski s.p.? »Oproščeno plačila DDV po prvem odstavku 94. člena ZDDV-1«.
Do kolikšnega prometa lahko izdajam račune brez DDV? Do 60.000 € prometa na ozemlju Slovenije v koledarskem letu.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Identifikacija za DDV 2026: prag 60.000 € in kaj se spremeni
- Obvezne sestavine računa 2026
- Račun tujemu naročniku: DDV za storitve v EU in izven EU (s.p. 2026)
- Davčna številka kupca na računu: kdaj jo morate navesti
