Račun tujemu naročniku: DDV za storitve v EU in izven EU (s.p. 2026)
Če ste storitev opravili za podjetje v tujini, vam slovenskega DDV praviloma ni treba zaračunati, saj je kraj opravljanja storitve sedež naročnika. Pri naročniku iz EU DDV obračuna naročnik sam (obrnjena davčna obveznost), na računu pa mora biti ustrezen napis. Tudi s.p. brez rednega DDV mora pred prvo tako storitvijo zahtevati identifikacijsko številko za DDV.
Kdo je naročnik in kje je kraj storitve?
Po navedbah FURS se kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec kot tak, določa glede na sedež naročnika. Programer, oblikovalec ali svetovalec, ki dela za podjetje v Nemčiji, Avstriji ali ZDA, storitev torej opravlja v državi naročnika in ne v Sloveniji.
Bistveno je, da je naročnik podjetje (davčni zavezanec). Pri končnih potrošnikih velja ravno nasprotno – kraj je sedež izvajalca, torej Slovenija. Za posebne storitve (npr. v zvezi z nepremičninami, prireditve, posredovanje) veljajo posebna pravila, ki jih je treba preveriti posebej.
Naročnik iz EU: štirje koraki
1. Preverite DDV številko v VIES. VIES je iskalnik Evropske komisije, rezultat pa je veljaven ali neveljaven. Neveljavno pomeni, da številka ni registrirana, ni aktivirana za čezmejne transakcije ali registracija še ni dokončna. Posnetek zaslona ali PDF shranite kot dokazilo.
2. Izdajte polni račun z DDV številkama obeh strank. Poenostavljen račun za dobave v EU, kjer DDV obračuna kupec, ni dovoljen.
3. Dodajte klavzulo. FURS navaja besedilo »Obrnjena davčna obveznost, DDV ni obračunan po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1« oziroma »Reverse Charge, VAT is not settled under Article 44 of Directive 2006/112/EC«. Pri tujih naročnikih je smiselno uporabiti angleško različico.
4. Upoštevajte rok. Račun izdajte najpozneje do 15. dne v mesecu po mesecu, v katerem je bila storitev opravljena.
POMEMBNO: brez veljavne številke v VIES ne smete predpostavljati, da gre za obrnjeno davčno obveznost.
S.p. brez DDV in identifikacijska številka
Mali davčni zavezanec je sicer oproščen DDV za promet v Sloveniji, vendar FURS za storitve v drugi državi članici, kjer DDV plača prejemnik, zahteva identifikacijo za DDV – razen če tam uporabljate čezmejno oprostitev. Zahtevek (obrazec DDV-P2 v eDavkih) mora biti vložen, preden storitev opravite.
To pomeni, da mora s.p., ki je do zdaj izdajal račune brez DDV, za prvega naročnika iz EU urediti številko že pred izdajo računa. Ali za vas v državi naročnika velja čezmejna oprostitev, se dogovorite z računovodjo.
Poročilo RP-O
Zavezanec, identificiran za DDV, odda rekapitulacijsko poročilo RP-O preko eDavkov za mesec, v katerem je opravil transakcijo, in vanj vpiše naročnike, ki so jim bile opravljene storitve z obrnjeno davčno obveznostjo. Rok je 20. dan naslednjega meseca (za januar torej do 20. 2.). Zaradi RP-O je treba tudi obračun DDV-O oddati do 20. dne naslednjega meseca, obdobje pa je mesečno in ne trimesečno.
Naročnik izven EU
Za ZDA, Veliko Britanijo, Švico in druge tretje države velja isto splošno pravilo: kraj storitve je sedež naročnika, zato slovenskega DDV ni. VIES za tretje države ne obstaja, RP-O pa ne oddajate.
DODATNO: V virih FURS, ki smo jih pregledali, točnega besedila napisa za tretje države nismo zasledili. Na račun zapišite, da kraj storitve ni v Sloveniji in da DDV ni obračunan, s sklicem na 25. člen ZDDV-1, dokazilo o sedežu naročnika (pogodba, izpis iz registra) pa shranite.
Kaj, če je naročnik potrošnik?
Pri končnih potrošnikih je kraj storitve sedež izvajalca. V EU velja za elektronske storitve potrošnikom poseben prag 10.000 € letno (skupaj za vse države EU): do praga uporabite slovenska pravila, nad njim pa pravila države potrošnika, kar lahko uredite z ureditvijo VEM (OSS). Za večino B2B freelancerjev ta primer ne pride v poštev.
Dva primera
Naročnik v Nemčiji. Septembra 2026 ste za nemško GmbH opravili 40 ur razvoja po 65 €.
- vrednost: 40 × 65 = 2.600,00 €, DDV: 0,00 €,
- v VIES ste preverili DDV številko naročnika (veljavna) in posnetek shranili,
- na računu so obe DDV številki, opis storitve, datum opravljene storitve in napis »Obrnjena davčna obveznost, DDV ni obračunan po prvem odstavku 25. člena ZDDV-1 / Reverse Charge …«, skupaj za plačilo pa 2.600,00 €,
- račun izdate do 15. 10. 2026, RP-O za september oddate do 20. 10. 2026.
Naročnik v ZDA. Za podjetje iz ZDA ste v istem mesecu opravili storitev v vrednosti 3.000 USD.
- slovenskega DDV ni, ker je kraj storitve v ZDA, znesek DDV je 0,
- VIES in RP-O nista potrebna,
- račun v angleščini vsebuje vaše in naročnikove podatke, opis storitve in opombo, da kraj storitve ni v Sloveniji (25. člen ZDDV-1).
Račun v tuji valuti v Apollu
Znesek na računu je lahko v kateri koli valuti, znesek DDV, ki ga je treba plačati ali popraviti, pa mora biti izražen v evrih – pri storitvah brez DDV je to enostavno 0 €. Kateri tečaj uporabiti za preračun v knjigovodstvu, je vprašanje za računovodjo. Postopek v Apollu je opisan v vodičih za izdajo računa v tuji valuti, izdajo računa in nastavitev jezika dokumentov.
Relevantni članki za pomoč:
Preberite tudi:
- Prodaja v druge države EU: OSS (VEM) in prag 10.000 € v 2026
- Račun v tuji valuti: kateri tečaj za DDV (2026)
- Izvoz izven EU in uvoz blaga: DDV, dokazila, deklaracija 2026
- Račun, če niste zavezanec za DDV: sestavine in klavzula
